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央廣網(wǎng)鎮(zhèn)江1月17日消息 早在2022年1月25日創(chuàng)業(yè)板過(guò)會(huì)、2022年2月8日提交注冊(cè)的江蘇沃得農(nóng)業(yè)機(jī)械股份有限公司（簡(jiǎn)稱“沃得農(nóng)機(jī)”或“發(fā)行人”），在等待近一年之后并未迎來(lái)上市喜訊，卻因受到監(jiān)管層的進(jìn)一步審核而被推上風(fēng)口浪尖。

在沃得農(nóng)機(jī)提交注冊(cè)后，證監(jiān)會(huì)從此前部分回饋信息和申報(bào)內(nèi)容中發(fā)現(xiàn)了諸多疑點(diǎn)與問(wèn)題，于是在2022年下半年對(duì)其展開(kāi)了現(xiàn)場(chǎng)檢查，檢查結(jié)果顯示，沃得農(nóng)機(jī)在收入、存貨、經(jīng)銷(xiāo)商等方面皆存在異常。

2023年1月13日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站披露了《江蘇沃得農(nóng)業(yè)機(jī)械股份有限公司注冊(cè)階段問(wèn)詢問(wèn)題》（簡(jiǎn)稱“問(wèn)詢問(wèn)題”），在問(wèn)詢問(wèn)題中，證監(jiān)會(huì)重點(diǎn)關(guān)注了沃得農(nóng)機(jī)收入的真實(shí)性、信息披露的完備性和內(nèi)控的有效性等問(wèn)題。

(資料圖片)

經(jīng)銷(xiāo)商對(duì)外售價(jià)低于出廠價(jià)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性存疑

沃得農(nóng)機(jī)是國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的大型現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)機(jī)械裝備制造商，主要從事農(nóng)業(yè)機(jī)械產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售。目前，沃得農(nóng)機(jī)已經(jīng)形成了以聯(lián)合收割機(jī)、拖拉機(jī)為核心，以插秧機(jī)、打捆機(jī)、甘蔗機(jī)、植保無(wú)人機(jī)、噴霧機(jī)、烘干機(jī)等為組合的產(chǎn)品矩陣。

沃得農(nóng)機(jī)在招股說(shuō)明書(shū)注冊(cè)稿（簡(jiǎn)稱“招股書(shū)”）中披露，公司計(jì)劃公開(kāi)發(fā)行不超過(guò)30,000.00萬(wàn)股普通股，擬募集資金60億元，投入沃得農(nóng)機(jī)農(nóng)業(yè)機(jī)械裝備改擴(kuò)建工程建設(shè)項(xiàng)目、沃得農(nóng)機(jī)（沈陽(yáng)）農(nóng)業(yè)機(jī)械改擴(kuò)建工程建設(shè)項(xiàng)目、沃得高新農(nóng)業(yè)機(jī)械及其零配件改擴(kuò)建工程建設(shè)項(xiàng)目、沃得農(nóng)配農(nóng)業(yè)機(jī)械零配件改擴(kuò)建工程建設(shè)項(xiàng)目、沃得（泰國(guó)）農(nóng)業(yè)機(jī)械及其零配件制造項(xiàng)目、沃得智云工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)建設(shè)項(xiàng)目及補(bǔ)充流動(dòng)資金，保薦機(jī)構(gòu)為海通證券。

值得一提的是，沃得農(nóng)機(jī)此次IPO高達(dá)60億元的融資規(guī)模，一旦實(shí)施將成為2021年來(lái)創(chuàng)業(yè)板最大的IPO融資項(xiàng)目，同時(shí)也是創(chuàng)業(yè)板注冊(cè)制實(shí)施以來(lái)，僅次于金龍魚(yú)之后第二大的創(chuàng)業(yè)板IPO募資項(xiàng)目。

招股書(shū)披露的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示，2019年至2022年1-6月，沃得農(nóng)機(jī)的營(yíng)業(yè)收入分別為46.26億元、69.77億元、99.43億元和46.50億元，同期凈利潤(rùn)分別為7.58億元、11.47億元、14.53億元和3.04億元。而證監(jiān)會(huì)在問(wèn)詢問(wèn)題中對(duì)沃得農(nóng)機(jī)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提出了質(zhì)疑。

沃得農(nóng)機(jī)通過(guò)向下游經(jīng)銷(xiāo)商提供農(nóng)機(jī)裝備、配件和服務(wù)，以及向貿(mào)易商直接銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)收入和利潤(rùn)。問(wèn)詢問(wèn)題顯示，沃得農(nóng)機(jī)存在非買(mǎi)斷式經(jīng)銷(xiāo)商對(duì)外銷(xiāo)售發(fā)票價(jià)格小于經(jīng)銷(xiāo)商與發(fā)行人結(jié)算價(jià)格。初步測(cè)算，2019年至2021年經(jīng)銷(xiāo)商發(fā)票價(jià)格低于發(fā)行人結(jié)算價(jià)格差額合計(jì)為-5,704萬(wàn)元、-11,411萬(wàn)元和-7,116萬(wàn)元，涉及銷(xiāo)售金額（含稅）為62,146萬(wàn)元、121,853萬(wàn)元和81,626萬(wàn)元。同時(shí)考慮經(jīng)銷(xiāo)商承擔(dān)運(yùn)費(fèi)每臺(tái)約1000至5000元，按發(fā)行人經(jīng)銷(xiāo)商平均承擔(dān)運(yùn)費(fèi)為1000元/臺(tái)測(cè)算，價(jià)格差額和涉及金額將進(jìn)一步增加。

沃得農(nóng)機(jī)與經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售價(jià)格差額情況（來(lái)源：證監(jiān)會(huì)問(wèn)詢問(wèn)題）

同時(shí)，沃得農(nóng)機(jī)還存在補(bǔ)貼系統(tǒng)購(gòu)機(jī)時(shí)間早于CRM銷(xiāo)售系統(tǒng)中購(gòu)機(jī)時(shí)間，即先申請(qǐng)補(bǔ)貼后銷(xiāo)售的問(wèn)題。2019年至2021年涉及收入金額56,397.55萬(wàn)元、166,974.41萬(wàn)元和163,392.60萬(wàn)元，其中跨年涉及金額886.06萬(wàn)元、4,154.84萬(wàn)元和8,804.96萬(wàn)元。

沃得農(nóng)機(jī)涉及先補(bǔ)貼后銷(xiāo)售情況（來(lái)源：證監(jiān)會(huì)問(wèn)詢問(wèn)題）

此外，證監(jiān)會(huì)還在現(xiàn)場(chǎng)檢查中發(fā)現(xiàn)，沃得農(nóng)機(jī)存在補(bǔ)貼系統(tǒng)購(gòu)機(jī)時(shí)間晚于CRM銷(xiāo)售系統(tǒng)中購(gòu)機(jī)時(shí)間且存在跨期、補(bǔ)貼系統(tǒng)與CRM銷(xiāo)售系統(tǒng)中的購(gòu)機(jī)人名不一致、經(jīng)銷(xiāo)商物流簽收系統(tǒng)與收入確認(rèn)時(shí)間跨期、部分產(chǎn)品無(wú)維修記錄等問(wèn)題。

對(duì)此，證監(jiān)會(huì)要求沃得農(nóng)機(jī)說(shuō)明是否存在經(jīng)銷(xiāo)商配合發(fā)行人虛增收入、是否存在被相關(guān)管理部門(mén)處罰的風(fēng)險(xiǎn)等情形，并要求保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

招股書(shū)遺漏多家關(guān)聯(lián)方，信息披露涉嫌造假

沃得農(nóng)機(jī)在招股書(shū)中披露，公司與關(guān)聯(lián)方重疊供應(yīng)商主要為鋼材等通用原材料供應(yīng)商，數(shù)量為24家，2018年至2021年上半年發(fā)行人向重疊供應(yīng)商采購(gòu)金額占比在15%左右。

而證監(jiān)會(huì)現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，2018年至2021年沃得農(nóng)機(jī)重疊供應(yīng)商（含關(guān)聯(lián)供應(yīng)商）數(shù)量為853家，公司采購(gòu)額分別為20.38億元、19.73億元、36.16億元、44.45億元，占采購(gòu)總額的比例分別為75.56%、72.66%、71.70%、69.98%。

同時(shí)，2018年至2021年，沃得農(nóng)機(jī)與關(guān)聯(lián)方中主營(yíng)制造業(yè)的企業(yè)重疊客戶共計(jì)20家，其中3家為境內(nèi)經(jīng)銷(xiāo)商，3家為外貿(mào)商，14家為廢料銷(xiāo)售客戶。與披露的發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方主要重疊客戶數(shù)量5家不一致。

沃得農(nóng)機(jī)對(duì)關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售金額及占比情況（來(lái)源：證監(jiān)會(huì)問(wèn)詢問(wèn)題）

此外，沃得農(nóng)機(jī)關(guān)聯(lián)方丹陽(yáng)曲阿于2020年7月29日通過(guò)尾號(hào)7823的銀行賬戶向發(fā)行人主要重疊鋼材供應(yīng)商丹陽(yáng)市悅興金屬貿(mào)易有限公司轉(zhuǎn)賬2,600萬(wàn)元。檢查發(fā)現(xiàn)，保薦機(jī)構(gòu)獲取的丹陽(yáng)曲阿尾號(hào)7823賬戶資金流水復(fù)印件中，該筆轉(zhuǎn)賬的對(duì)手方被篡改為江蘇晶工工具有限公司。

對(duì)此，證監(jiān)會(huì)要求沃得農(nóng)機(jī)說(shuō)明上述事項(xiàng)發(fā)生的原因，是否構(gòu)成虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，是否存在違反《創(chuàng)業(yè)板首次公開(kāi)發(fā)行股票注冊(cè)管理辦法（試行）》有關(guān)規(guī)定的情形。

員工在關(guān)聯(lián)方處領(lǐng)薪水，內(nèi)控問(wèn)題遭監(jiān)管層問(wèn)詢

此外，關(guān)于沃得農(nóng)機(jī)成本核算及相關(guān)內(nèi)部控制等問(wèn)題也遭到了監(jiān)管層的重點(diǎn)關(guān)注。

鋼材是沃得農(nóng)機(jī)產(chǎn)品生產(chǎn)的主要原材料，據(jù)證監(jiān)會(huì)現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人鋼材采購(gòu)無(wú)過(guò)磅臺(tái)賬。針對(duì)鋼材投入產(chǎn)出情況，發(fā)行人測(cè)算了鋼材的理論耗用量，經(jīng)測(cè)算，2018年至2021年鋼材實(shí)際耗用量低于最低理論耗用量的金額分別為4,159.84萬(wàn)元、2,191.06萬(wàn)元、7,100.76萬(wàn)元、4,105.04萬(wàn)元。

沃得農(nóng)機(jī)鑄造車(chē)間使用廢鋼、生鐵等原材料煉鋼生產(chǎn)鑄件。鑄造車(chē)間未使用ERP核算成本，廢鋼投料賬面記錄不完整。自產(chǎn)廢鋼在廠區(qū)內(nèi)移送不需要過(guò)磅，廢鋼投料時(shí)有過(guò)磅記錄的部分進(jìn)行領(lǐng)料處理，無(wú)過(guò)磅記錄的部分不作財(cái)務(wù)處理。

同時(shí)，沃得農(nóng)機(jī)與部分關(guān)聯(lián)方存在處于同一廠區(qū)且未進(jìn)行物理隔離的情形，具體如下表所示，丹徒、丹陽(yáng)地區(qū)發(fā)行人主體和關(guān)聯(lián)方還存在共用地磅的情況。

沃得農(nóng)機(jī)和關(guān)聯(lián)方共用地磅情況（來(lái)源：證監(jiān)會(huì)問(wèn)詢問(wèn)題）

沃得農(nóng)機(jī)還存在員工在關(guān)聯(lián)方處領(lǐng)薪的情形。問(wèn)詢問(wèn)題披露，發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)各期期末的花名冊(cè)與20家主要關(guān)聯(lián)方各期全年工資表進(jìn)行匹配，發(fā)現(xiàn)部分發(fā)行人花名冊(cè)登記的員工在關(guān)聯(lián)方處領(lǐng)薪。2019年至2021年，相關(guān)人員當(dāng)年在關(guān)聯(lián)方處領(lǐng)薪的金額為541.98萬(wàn)元、1,825.90萬(wàn)元和701.97萬(wàn)元。

對(duì)此，證監(jiān)會(huì)要求沃得農(nóng)機(jī)逐項(xiàng)詳細(xì)說(shuō)明上述事項(xiàng)發(fā)生的原因，各項(xiàng)原因涉及金額，并分析說(shuō)明發(fā)行人會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否規(guī)范，內(nèi)部控制制度是否健全且被有效執(zhí)行，是否能夠合理保證公司運(yùn)行效率、合法合規(guī)和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，公司業(yè)務(wù)、人員、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)獨(dú)立性等。