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封面新聞記者 滕晗

12月22日，封面新聞記者從國家稅務總局獲悉，近期，中國國際稅收研究會課題組發(fā)布《中國個人所得稅年度匯算的國際比較研究》（以下簡稱《報告》）。《報告》認為，中國第二次個人所得稅綜合所得年度匯算工作順利完成。

《報告》以近兩年全國匯算清繳數(shù)據(jù)為樣本，選取美國、加拿大等六國（地區(qū)）的個人所得稅申報數(shù)據(jù)進行比較研究，在國際視野中評估中國個人所得稅年度匯算的實際效果，并就進一步完善中國個人所得稅年度匯算制度提出了若干建議。

《報告》指出，稅務機關依托良好稅制設計和快速便捷的信息化支撐，在五方面展現(xiàn)出一定的國際比較優(yōu)勢。

一是中國個人所得稅綜合所得預繳制度的精準性較高。《報告》根據(jù)各國披露的申報數(shù)據(jù)，計算了近年來各國年度匯算的不補不退率。中國2019年、2020年不補不退人數(shù)占參與匯算總人數(shù)分別為42.96%、35.20%，平均39.08%，遠高于澳大利亞近三年平均不補不退率7.26%和加拿大2019年不補不退率9.55%，《報告》認為，這說明了中國預扣預繳制度的精準性，大量納稅人在辦理年度匯算過程中發(fā)現(xiàn)自己預扣預繳稅額與年度匯算應納稅額完全一致，只需簡單確認便完成了申報，稅收負擔大為減輕。此外，退稅率的調查數(shù)據(jù)也佐證了這一觀點。中國2019-2020平均年度匯算退稅率為48.65%，低于美、日兩國10個百分點，高于中國臺灣地區(qū)6個百分點，高于中國香港特別行政區(qū)15個百分點。

鑒于相關國家（地區(qū)）歷史退稅率呈平穩(wěn)態(tài)勢，《報告》認為，在中國當前的個人所得稅制度下，個稅年度匯算退稅率在國際上屬于合理水平，反映出中國個人所得稅預繳制度較為精準、高效，在保障稅收收入均衡入庫的同時，將通過年度匯算辦理退稅的人數(shù)控制在合理區(qū)間內(nèi)。

二是中國的退稅機制設計彰顯“以納稅人為中心”理念?，F(xiàn)行的預扣預繳和匯算清繳制度有效避免了“先多預繳、再多退稅”的麻煩，盡可能使大多數(shù)納稅人在預扣預繳環(huán)節(jié)就精準預繳稅款、提前享受改革紅利。2019和2020兩個年度人均退稅額581.61元，遠低于美國、加拿大、澳大利亞、日本、中國香港特別行政區(qū)和中國臺灣地區(qū)的人均退稅額。

三是中國電子申報率在國際上處于較高水平。個稅APP在年度匯算中的應用是“互聯(lián)網(wǎng)+”與稅收管理相結合的里程碑式進展。根據(jù)兩次年度匯算數(shù)據(jù)顯示，中國的電子申報率均在95%以上，高出美國20個以上百分點。大部分納稅人采用手機APP申報完成退、補稅，稅務信息化在個人所得稅征收管理中發(fā)揮了巨大作用。

四是中國申報表項目預填服務在國際上處于較高水平。《報告》分所得項目是否預填、預填率以及預填使用率等三個子維度來考察各國的預填服務水平。數(shù)據(jù)顯示，美國、加拿大、日本、澳大利亞等國都采用預填服務。美國在8大項所得項目中，預填了6項，預填率75%；加拿大將所得分成了5大類25項，其中有18項實現(xiàn)了預填，預填率72%；日本申報表上一共列示10大類19項收入，其中，綜合所得8大類，有2大類無預填，預填率75%；澳大利亞將所得分為10項，其中有2項無預填，預填率80%。

中國2019年度匯算對綜合所得下的工資薪金、特許權使用費以及連續(xù)性勞務報酬進行了預填，預填率達到了62.5%，2020年度四項綜合所得全部實現(xiàn)預填，預填率100%。從預填使用率看，中國2019、2020年度匯算分別達到94.35%、97.95%，說明預填項目比較精準，納稅人普遍采用了稅務機關提供的預填服務。

五是中國退稅時間快于國際平均水平。美國電子申報退稅時間是24小時-21天、有些情況下還超過21天，紙質申報為6周-8周；加拿大電子申報退稅時間平均2周，提交紙質申報單退稅時間8周，居住在加拿大境外并提交非居民個人所得稅申報表，則最多需要16周的時間才能退稅；澳大利亞退稅時長為電子申報2周，紙質申報10周。中國電子申報率已經(jīng)超過95%，相應的退稅時間一般在3-14天，平均為11.84天，快于上述國家平均水平。

《報告》指出，歷經(jīng)2019、2020兩次年度匯算，中國個人所得稅年度匯算制度在實踐中做到了第三方獲取數(shù)據(jù)較為充分、申報較為簡易、電子申報率高和退稅機制設計合理等。

《報告》同時指出，雖然中國兩次個人所得稅年度匯算實施效果超過預期，但對標“十四五”規(guī)劃和中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》要求看，也有一些需要努力的地方，比如，自然人稅收管理立法亟待完善；如何優(yōu)化最高名義稅負率和級距設置從而促進縱向公平；如何進一步完善自然人“一人式”信息歸集等。這些問題需逐步完善，從而實現(xiàn)納稅服務和征管質效的新突破。